Для людей с инвалидностью, неспособных самостоятельно передвигаться, автомобиль – это одно из важнейших средств обеспечения нормальной жизнедеятельности. Но ни для кого не секрет, что содержание автомобиля – удовольствие не из дешевых. Топливо, страховка, расходники, ремонты. Помимо всего этого автовладельцы обязаны своевременно уплачивать транспортный налог. Дабы сократить финансовое бремя содержания автомобиля тем, для кого он жизненно необходим, местные власти практикуют льготы для инвалидов на транспортный налог. Сегодня мы расскажем о них все подробности.
Общая информация о транспортном налоге
Транспортный налог (ТН) – это сбор, взыскиваемый с владельцев транспортных средств, зарегистрированных на территории РФ. Если такие транспортные средства переданы по доверенности для управления третьими лицами, то налогоплательщиками признаются такие лица, которые пользуются транспортом, а не являются его фактическим владельцем. Как утверждает с п. 1 ст. 358 НК, такой налог распространяется на мото- и автотранспортные средства, самоходные машины, водный и воздушный транспорт – их владельцы признаются налогоплательщиками.
ТН является региональным налогом, а потому факт его введения, конкретная величина налога, порядок и сроки его погашения, форма предоставления отчетности, а также категории льготников определяются законодательством субъектов федерации. То есть ответить на вопрос, должен ли пенсионер-инвалид 2 группы платить транспортный налог, может лишь региональное законодательство, действующее по месту его проживания.
На государственном уровне устанавливаются пределы налоговых ставок, порядок учета налоговой базы и расчета налога, конкретные объекты, подлежащие налогообложению, а также объекты, которые такому налогообложению не подлежат
Так, ст. 361 НК определяет размеры налоговых ставок в рублях, которые зависят от вида транспортного средства, его мощности и рассчитываются в пересчете на одну лошадиную силу (кВт). При этом установлено, что приведенные размеры налога могут быть изменены (как увеличены, так и уменьшены) законодательством каждого конкретного региона, но не более чем на 900% (не более чем в десять раз). Если же региональный законодатель не определил конкретных ставок, в целях налогообложения применяются ставки, установленные ст. 361 НК. При этом в отношении автомобилей ценой свыше 3 млн рублей в зависимости от их возраста применяются повышающие коэффициенты (ст. 362 НК).
Налогоплательщики-физические лица не обязаны самостоятельно рассчитывать сумму налога, подавать декларацию и осуществлять иные манипуляции. Расчет ТН осуществляется налоговой службой, после чего направляется налоговым уведомлением конкретному налогоплательщику. Однако льготы по оплате транспортного налога для инвалидов налоговая служба автоматически не применяет. О механизме их применения мы расскажем несколько позже – пока же обратим внимание на сами льготы, а также на тех, кто имеет на них право.
Кто имеет право на льготы по ТН
Федеральные налоговые льготы по ТН определены ст. 361.1 НК. В соответствии с ней, льготы получают все владельцы крупногабаритных транспортных средств, разрешенный вес которых превышает 12 тонн, которые обязаны компенсировать вред, причиняемый автомобильным дорогам, специальными выплатами. Льгота предоставляется в размере платы, внесенной в счет такого возмещения вреда. Так, если ее сумма оказалась выше суммы начисленного налога, владелец автомобиля освобождается от уплаты ТН, если ниже – уменьшает сумму ТН на сумму платы. Обращаем внимание, что в соответствии с п. 4 ст. 2 ФЗ № 249 от 03.07.2016, данная льгота действует лишь до 31.12. 2019 , а с 1 января 2019 года она утрачивает силу.
Но данная категория налогоплательщиков далеко не единственная. Так как ТН является местным налогом, абз. 3 ст. 356 НК позволяет региональному законодателю устанавливать собственные налоговые льготы и основания их использования в отношении транспортного налога при его введении на территории конкретного субъекта. Потому, полноценно ответить на вопрос, есть ли льгота на транспортный налог для инвалидов 3 группы и всех остальных групп, может лишь местное законодательство. К тому же налогообложение автомобилей, используемых инвалидами, имеет свои особенности, на которых мы предлагаем остановиться подробнее.
Особенности ТН для транспортных средств, используемых инвалидами
Главная особенность исчисления транспортного налога для граждан с инвалидностью заключается в том, что используемое ими транспортное средство может вообще не облагаться налогами. Как утверждает с пп. 2 п. 2 ст. 358 НК, это возможно лишь в двух случаях, а именно:
- Когда конструкция легкового автомобиля специально переоборудована для его эксплуатации гражданами с инвалидностью, например, обустроено полностью ручное управление.
- Когда легковой автомобиль мощностью до 100 л.с. был приобретен для инвалида через УСЗН, что связано с медицинскими показаниями, требующими его приобретения.
В первом случае информация о переоборудовании транспортного средства передается органами регистрации в налоговые органы самостоятельно. Во втором случае, когда речь идет о приобретении авто через УСЗН, ранее гражданам приходилось сообщать об этом налоговикам самостоятельно.
Теперь же потребность в этом отпала, поскольку еще с 2005 года ст. 30 ФЗ № 181 от 24.11.1995 «О соцзащите инвалидов в РФ», которая предусматривала приобретение автомобилей через УСЗН, утратила силу. С тех пор автомобили на федеральном уровне инвалидам не предоставляются, а потому не будут являться объектами налогообложения лишь переоборудованные для инвалидов автомобили и авто, купленные через УСЗН до 2005 года.
Обращаем внимание, что два описанных выше случая – это не льготы, а исключения, на которые действие транспортного налога не распространяется. Что касается самих льгот, им уделим особое внимание.
ТН для инвалидов разных групп
Как мы уже сказали, определить, есть ли льгота на транспортный налог для инвалидов 2 группы и любых других групп, предстоит исключительно региональному законодателю. В его компетенции находится не только определение самого права на льготу, но и отнесение к ней конкретных категорий льготников, условий получения и порядка применения льготы, а также самого размера. Учитывая это, льготы по ТН для инвалидов от региона к региону существенно отличаются.
Например, в Москве льготы для инвалидов 3 группы по транспортному налогу не предусмотрены, хотя у инвалидов остальных групп такое право есть. В то же время в Мурманской области такая льгота распространяется лишь в отношении детей-инвалидов – ни одна из «взрослых» категорий граждан такое право не получает.
В зависимости от группы может отличаться и размер льготы. Например, в Московской области инвалиды третьей группы получают скидку в размере 50%. 100-процентные скидки предоставляются в основном в пределах льготы для инвалидов 1 группы на транспортный налог, часто они касаются и второй группы
Для полноценного понимая ситуации предлагаем вашему вниманию таблицу льгот с разбивкой по регионам.
| Регион РФ | I гр. | II гр. | III гр. | Родители детей-инвалидов | Нормативный акт | Условия получения |
|---|---|---|---|---|---|---|
| Адыгея | 1 | 1 | 1 | нет | Закон Республики Адыгея № 106 от 28.12.2002 | По заявлению налогоплательщика освобождаются от уплаты транспортного налога в отношении одной единицы транспортного средства из числа зарегистрированных за данным владельцем, по его выбору |
| Башкортостан | 1 | 1 | 1 | нет | Закон Республики Башкортостан № 365-з от 27.11.2002 | по мотоциклам, мотороллерам и автомобилям легковым с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил включительно, а также по автомобилям грузовым, с даты выпуска которых прошло более 10 лет, с мощностью двигателя до 250 лошадиных сил включительно |
| Бурятия | 0.5 | 0.5 | нет | нет | Закон Республики Бурятия от 29.09.2004 N 860-III | |
| Алтай | + | + | нет | нет | Закон Республики Алтай № 7-12 от 27.11.2002 | Применяется сниженная ставка от 0,4 до 2 р/л.с. в отношении одной единицы транспортного средства по выбору налогоплательщика, в отношении грузовых автомобилей с мощностью двигателя с каждой лошадиной силы свыше 100 л. с. До 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно |
| Дагестан | 1 | 1 | 1 | нет | Закон Республики Дагестан № 39 от 02.12.2002 | Применяется в отношении ТС до 150 лошадиных сил (до 110,33 кВт) включительно, лишь за одну единицу транспорта |
| Ингушетия | нет | нет | нет | нет | Закон Республики Ингушетия № 43-РЗ от 27.11.2002 | |
| Кабардино-Балкария | 1 | 1 | нет | нет | Закон Кабардино-Балкарской Республики № 83-РЗ от 28.11.2002 | В случае, если на граждан зарегистрировано два и более транспортных средства, льгота по уплате налога предоставляется только на одно транспортное средство, расчетная сумма налога по которому является наименьшей |
| Калмыкия | 1 | 1 | 1 | нет | Закон Республики Калмыкия N 79-V-З от 18.11.2014 | В отношении автомобиля до 50 лошадиных сил |
| Карачаево-Черкесия | 1 | 1 | 1 | нет | Закон Карачаево-Черкесской Республики № 76-РЗ от 28.11.2016 | льготы применяются в отношении одного имеющегося в собственности налогоплательщика транспортного средства, в том числе автомобиля легкового, а также грузового с мощностью двигателя до 300 л. с. |
| Карелия | 0.5 | 0.5 | 0.5 | нет | Закон Республики Карелия № 384-ЗРК от 30.12.1999 | Льгота распространяется на автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт) включительно. При наличии у налогоплательщиков двух и более транспортных средств льгота предоставляется на одно транспортное средство, имеющее наибольшую мощность двигателя |
| Коми | 1 | 1 | нет | нет | Закон Республики Коми № 113-РЗ от 10.11.2005 | В отношении одного транспортного средства (по выбору налогоплательщика) с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил |
| Марий Эл | 0.5 | 0.5 | нет | 0.5 | Закон Республики Марий Эл № 59-З от 27.10.2011 | Льгота распространяется на легковые автомобили с мощностью двигателя до 200 л. с. (включительно) |
| Мордовия | нет | нет | нет | нет | Закон Республики Мордовия № 46-З от 17.10.2002 | |
| Саха (Якутия) | 1 | 1 | 1 | нет | Закон Республики Саха 1231-З N 17-V от 07.11.2013 | Льгота предоставляется в отношении одной единицы транспортного средства, зарегистрированного на физическое лицо указанной категории, по выбору физического лица. Физическому лицу, имеющему одновременно право на получение налоговой льготы по нескольким основаниям, предоставляется по одному из них (по выбору налогоплательщика) |
| Северная Осетия | 1 | 1 | нет | нет | Закон Республики Северная Осетия-Алания № 30-РЗ от 20.10.2011 | Льгота распространяется на одно транспортное средство с мощностью двигателя до 100 л. с. включительно, зарегистрированное на граждан указанной категории |
| Татарстан | 1 | 1 | нет | нет | Закон Республики Татарстан № 24-ЗРТ от 29.11.2002 | Льгота предоставляется на автомобили с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил – по выбору на одно транспортное средство |
| Тыва | 1 | 1 | нет | нет | Закон Республики Тыва № 92 ВХ-1 от 28.11.2002 | Только в отношении одного транспортного средства по выбору налогоплательщика |
| Удмуртия | нет | нет | нет | нет | Закон Удмуртской республики № 63-РЗ от 27.11.2002 | |
| Хакасия | 1 | 1 | нет | 1 | Закон Республики Хакасия № 66 от 25.11.2002 | Льгота предоставляется в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя до 150 л. с., грузовых автомобилей с мощностью двигателя до 80 л. с., мотоциклов (мотороллеров) с мощностью двигателя до 35 л. с., катеров (моторных лодок, других водных транспортных средств) с мощностью двигателя до 30 л. с., льгота распространяется только на один объект налогообложения по выбору налогоплательщика |
| Чечня | 1 | 1 | нет | нет | Закон Чеченской Республики № 32-рз от 13.10.2006 | Указанные категории граждан освобождаются от уплаты транспортного налога в отношении одного зарегистрированного за ними транспортного средства с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил (до 110,33 кВт) включительно по выбору налогоплательщика |
| Чувашия | 1 | 1 | 1 | 1 | Закон Чувашской Республики № 38 от 23.07.2001 | Действие льготы не распространяется на легковые автомобили средней стоимостью от трех миллионов рублей. Для физических лиц, на которых зарегистрированы два и более транспортных средства, в отношении которых они освобождаются от уплаты налога, льгота предоставляется по их выбору на одно транспортное средство |
| Алтайский край | 1 | 1 | 1 | 1 | Закон Алтайского края № 66-ЗС от 10.10.2002 | Распространяется на транспортные средства категории «Автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно’, а также на транспортные средства категории ‘Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя до 35 л. с. (до 25,74 кВт) включительно’ и ‘Мотоциклы и мотороллеры отечественного производства и производства стран СНГ с мощностью двигателя свыше 35 л. с. до 45 л. с. (свыше 25,74 кВт до 33,1 кВт) включительно |
| Краснодарский край | 1 | 1 | нет | нет | Закон Краснодарского края№ 639-КЗ от 26.11.2003 | По автомобилям легковым с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил включительно, моторным лодкам с мощностью двигателя до 20 лошадиных сил включительно, мотоциклам и мотороллерам с мощностью двигателя до 35 лошадиных сил включительно в отношении одной единицы транспортного средства из числа зарегистрированных за данным владельцем, имеющего наибольшую мощность двигателя |
| Красноярский край | 1 | 1 | 1 | 1 | Закон Красноярского края № 3-676 от 08.11.2007 | На 1 ТС до 100 л с. вкл. По ТС свыше 100 л. с. налог уплачивается как разница между суммой налога на данное ТС и суммой налога на ТС мощностью 100 л. с. |
| Приморский край | 1 | 1 | нет | нет | Закон Приморского края№ 24-КЗ от 28.11.2002 | В отношении одного легкового автомобиля мощностью не свыше 150 лошадиных сил или одного грузового автомобиля мощностью не свыше 150 лошадиных сил, или одного мотоцикла (мотороллера) |
| Ставропольский край | 1 | 1 | 1 | нет | Закон Ставропольского края № 52-кз от 27.11.2002 | Освобождение от уплаты налога применяется в отношении одного зарегистрированного на их имя транспортного средства |
| Хабаровский край | 1 | 1 | 1 | 1 | Закон Хабаровского края № 308 от 10.11.2005 | За один автомобиль легковой (мотоцикл, мотороллер) с мощностью двигателя до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно или специально оборудованный для использования инвалидами. Владелец транспортного средства освобождается от уплаты налога, если он признан малоимущим гражданином. |
| Амурская обл. | 1 | 1 | нет | 1 | Закон Амурской области № 142-ОЗ от 18.11.2002 | Льгота предоставляется на одно зарегистрированное транспортное средство с мощностью двигателя до 150 л. с. включительно |
| Архангельская обл. | 980 р. | 980 р. | нет | 980 р. | Закон Архангельской области № 112-16-ОЗ 01.10.2002 | Льгота предоставляется по письменному заявлению гражданина в виде единого налогового вычета из исчисленной в совокупности суммы налога, подлежащего внесению в бюджет, по всем подлежащим налогообложению транспортным средствам, зарегистрированным за данным владельцем |
| Астраханская обл. | 1 | 1 | 1 | нет | Закон Астраханской области № 49/2002-ОЗ от 22.11.2002 | Льготы предоставляются в отношении легкового автомобиля с мощностью двигателя до 100 л. с. (до 73.55 кВт) включительно, мотоцикла, мотороллера с мощностью двигателя до 40 л с. (до 29.42 кВт) включительно, катера, моторной лодки с мощностью двигателя до 30 л .с. (до 22.07 кВт) включительно |
| Белгородская область | 1 | 1 | 1 | нет | Закон Белгородской области № 54 от 28.11.2002 | В отношении одного легкового автомобиля (на усмотрение владельца) с мощностью двигателя ( с каждой лошадиной силы) до 100 л. с. ( до 73,55 кВт) включительно. Если выше – применяется сниженная ставка в 10 рублей с одной л. с. |
| Брянская область | 1 | 1 | нет | 0.5 | Закон Брянской области № 82-З от 09.11.2002 | Льгота по транспортному налогу предоставляется гражданам, по их выбору только по одному автомобилю легковому с мощностью двигателя до 100 л. с. (до 150 л. с. для родителей ребенка-инвалида) включительно и по одному мотоциклу или мотороллеру с мощностью двигателя до 40 л. с. (29,42 кВт) включительно |
| Владимирская область | 0.75 | 0.75 | 0.75 | нет | Закон Владимирской области № 119-ОЗ от 27.11.2002 | Льгота предоставляется в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя не более 150 л. с. (110,33 кВт), мотоциклов и мотороллеров с мощностью двигателя не более 50 л. с. (36.78 кВт). |
| При наличии у налогоплательщика — физического лица двух и более транспортных средств льгота предоставляется на одно транспортное средство по выбору налогоплательщика | ||||||
| Волгоградская область | 1 | 1 | нет | 1 | Закон Волгоградской области№ 750-ОД от 11.11.2002 | В отношении только одного транспортного средства с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт) включительно |
| Вологодская область | 1 | 1 | 1 | нет | Закон Вологодской области № 842-ОЗ от 15.11.2002 | Перечень ТС, на которые распространяется льгота, включает автомобиль легковой с мощностью двигателя до 150 л.с. (до 110.33 кВт) включительно, автомобиль грузовой с мощностью двигателя до 85 л. с. (до 62.52 кВт) включительно и массой без нагрузки не более 1100 кг включительно, мотоцикл (мотороллер) с мощностью двигателя до 40 л. с. (до 29.42 кВт) включительно |
| Воронежская область | 1 | 1 | 1 | нет | Закон Воронежской области № 28-ОЗ от 11.06.2003 | Льгота предоставляется на одно транспортное средство, зарегистрированное на указанных лиц с мощностью двигателя до 120 лошадиных сил включительно |
| Ивановская область | 0.5 | 0.5 | 0.5 | 0.5 | Закон Ивановской области № 88-ОЗ от 28.11.2002 | Льгота предоставляется в отношении принадлежащего физическому лицу одного транспортного средства (автомобиля легкового с мощностью двигателя до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно), признаваемого объектом налогообложения, зарегистрированного в установленном порядке |
| Иркутская область | 1 | 1 | 1 | 1 | Закон Иркутской области № 53-Оз от 04.07.2007 | Льгота предоставляется в отношении следующих категорий транспортных средств: легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 л. с. (73,55 кВт) включительно, легковые автомобили, с года, следующего за годом выпуска которых по состоянию на 1 января текущего года прошло 7 лет и более, с мощностью двигателя свыше 100 л. с. до 125 л. с. (свыше 73,55 кВт до 91,94 кВт) включительно, мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя до 40 л. с. (29,42 кВт) включительно, катера, моторные лодки или другие водные транспортные средства с мощностью двигателя до 100 л. с. (73,55 кВт) включительно. Льгота предоставляется в отношении одного транспортного средства по выбору налогоплательщика |
| Калининградская область | 1 | 1 | нет | нет | Закон Калининградской области № 193 ОТ 16.11.2002 | В отношении одного транспортного средства, в частности, легкового автомобиля с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил, и до 150 л. с., если он получен до 2005 года через УСЗН |
| Калужская область | 1 | 1 | 1 | нет | Закон Калужской области № 156-ОЗ от 26.11.2002 | Льгота предоставляется на одно транспортное средство мощностью двигателя до 150 лошадиных сил |
| Камчатский край | 1 | 1 | 1 | нет | Закон Камчатского края № 689 от 22.11.2007 | Льгота распространяется в части не более одного из зарегистрированных на конкретного налогоплательщика легкового автомобиля, имеющего мощность двигателя до 100 л. с. и являющегося объектом налогообложения |
| Кемеровская область | 100%/ 1500 р. | 100%/ 1500 р. | 800 р. | нет | Закон Кемеровской области № 95-ОЗ от 28.11.2002 | Льгота предоставляется в отношении только одного транспортного средства по выбору налогоплательщика: автомобили легковые с мощностью двигателя до 200 л. с. (до 147,1 кВт) включительно/ |
| Льгота предоставляется в отношении одного транспортного средства с мощностью двигателя до 100 л. с. (73,55 кВт) включительно | ||||||
| Кировская область | 1 | 0.3 | 0.3 | 0.5 | Закон Кировской области № 114-ЗО от 28.11.2002 | В отношении одного из следующих транспортных средств: -легкового автомобиля с мощностью двигателя до 150 л. с. (до 110,33 кВт) включительно в течение налогового периода, — мотоцикла (мотороллера) с мощностью двигателя до 45 л.с (до 33.1 кВт) включительно в течение налогового периода. |
| Костромская область | 1 | 1 | 1 | 0.5 | Закон Костромской области № 80-ЗКО от 28.11.2002 | Льгота предоставляется в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя до 150 л.с, мотоколясок, мотоциклов и моторных лодок. Льгота предоставляются на одно транспортное средство по их усмотрению |
| Курганская область | 1 | 1 | 1 | 1 | Закон Курганской области № 255 от 26.11.2002 | Льгота предоставляется на одно транспортное средство с мощностью двигателя до 100 л. с. включительно по выбору (заявлению) налогоплательщика |
| Курская область | 1 | 1 | 1 | 1 | Закон Курской области № 44-ЗКО № 21.10.2002 | в отношении легковых автомобилей отечественного производства, а также автомобилей марок ‘ЗАЗ’, ‘Таврия’ и ‘ЛуАЗ’ на одно транспортное средство (на усмотрение владельца) для автомобилей с мощностью двигателя до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно. В отношении легковых автомобилей отечественного производства с мощностью двигателя свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно на одно транспортное средство (на усмотрение владельца) ставка транспортного налога устанавливается в размере 10 рублей с каждой лошадиной силы |
| Ленинградская область | нет | нет | нет | 1 | Закон Ленинградской области № 51-ОЗ от 22.11.2002 | Льгота распространяется на одно транспортное средство (легковой автомобиль с мощностью двигателя не более 150 лошадиных сил), зарегистрированное на гражданина указанной категории |
| Липецкая область | 1 | 1 | 1 | 1 | Закон Липецкой области № 20-ОЗ от 25.11.2002 | |
| Льготы по налогу на транспортные средства, зарегистрированные на физических лиц, предоставляются по выбору налогоплательщика только по одному из зарегистрированных за ним транспортных средств | ||||||
| Магаданская область | 1 | 1 | 1 | нет | Закон Магаданской области№ 291-ОЗ от 28.11.2002 | В случае, если лицо указанной категории является владельцем двух или более транспортных средств, данная льгота распространяется только на одно транспортное средство |
| Московская область | 1 | 1 | 0.5 | нет | Закон Московской области № 151/2004-О3 от 24.11.2004 | Льгота предоставляется на легковые автомобили с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил (до 110,33 кВт) включительно, мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя до 50 лошадиных сил (до 36,8 кВт) включительно, но не более чем по одному транспортному средству за налоговый период. При наличии права на получение льгот по нескольким основаниям льгота предоставляется по одному основанию в соответствии с заявлением налогоплательщика |
| Мурманская область | нет | нет | нет | 1 | Закон Мурманской области № 368-01-ЗМО от 18.11.2002 | За один легковой автомобиль, мощность двигателя которого является наибольшей, но не свыше 150 л. с. (110,33 кВт), из зарегистрированных на указанных лиц |
| Нижегородская область | 0.5 | 0.5 | 0.5 | 1 | Закон Нижегородской области № 71-З от 28.11.2002 | Льгота предоставляется владельцам мотоциклов и легковых автомобилей с мощностью двигателя до 150 л. с., моторных лодок с мощностью двигателя до 30 л. с. включительно. В случае превышения указанной в настоящем пункте предельной величины мощности двигателя соответствующего транспортного средства налог уплачивается на общих основаниях |
| Новгородская область | 1 | 1 | 1 | 1 | Закон Новгородской области № 379-ОЗ от 30.09.2008 | Льгота распространяется на владельцев легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л. с. (включительно), по грузовым автомобилям с мощностью двигателя до 100 л. с. (включительно), изготовленных на базе легковых автомобилей ‘ГАЗ’, ‘ВАЗ’, ‘ИЖ’, ‘Москвич’, ‘УАЗ’ выпуска до 1994 года включительно (на родителей детей-инвалидов эти условия не распространяются) |
| Новосибирская область | 0.8 | 0.8 | 0.8 | нет | Закон Новосибирской области № 142-ОЗ от 16.0.2003 | Льгота предоставляется в отношении следующих категорий транспортных средств: — автомобили легковые с мощностью двигателя до 150 л .с. (до 73,55 кВт) включительно, — грузовые автомобили с мощностью двигателя до 150 л. с. включительно. Льгота предоставляются только в отношении одной единицы каждой категории транспортных средств по выбору физического лица |
| Омская область | нет | нет | нет | нет | Закон Омской области № 407-ОЗ от 18.11.2002 | |
| Оренбургская область | 1 | 1 | 1 | нет | Закон Оренбургской области № 322/66-III-ОЗ от 16.11.2002 | Для лиц, на которых зарегистрированы два и более транспортных средства, льгота предоставляется не более чем по одному транспортному средству, имеющему наиболее мощные двигатель, тягу реактивного двигателя или валовую вместимость |
| Орловская область | 0.5 | 0.5 | 0.5 | 0.5 | Закон Орловской области № 289-ОЗ от 26.11.2002 | За одну единицу транспортного средства — для легковых автомобилей с мощностью двигателя не более 100 л. с. (73,55 кВт) (150 л. с. для родителей (опекунов) детей-инвалидов), мотоциклов и мотороллеров с мощностью двигателя не более 40 л. с. (29,42 кВт) |
| Пензенская область | 1 | 1 | нет | нет | Закон Пензенской области № 397-ЗПО от 18.09.2002 | |
| Распространяется на граждан, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства — автомобиль легковой и (или) мотоцикл с мощностью двигателя до 100 л. с. включительно, только в отношении одного транспортного средства (по выбору плательщика) | ||||||
| Пермский край | нет | нет | нет | нет | Закон Пермского края № 589-ПК 25.12.2015 | |
| Псковская область | 1 | 1 | нет | нет | Закон Псковской области № 1712-ОЗ от 29.11.2016 | Льгота распространяется на одно транспортное средство с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт) включительно |
| Ростовская область | 1 | 1 | 1 | нет | Областной Закон Ростовской области № 843-ЗС от 10.05.2012 | Распространяется на лиц, имеющих на праве собственности мотоциклы, мотороллеры или легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 л. с. (до 73.55 кВт) включительно |
| Рязанская область | 1 | 1 | 1 | нет | Закон Рязанской области № 68 от 29.04.1998 | Льгота применяется в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил включительно или мотоциклов (мотороллеров) с мощностью двигателя до 45 лошадиных сил включительно. Льгота предоставляется на одну единицу из указанных транспортных средств по выбору налогоплательщика, кроме автомобилей, в отношении которых налог исчисляется с применением коэффициентов в соответствии с пунктом 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации |
| Самарская область | 1 | 1 | 1 | нет | Закон Самарской области № 86-ГД от 06.11.2002 | Льгота по транспортному налогу предоставляется только в отношении одного транспортного средства из каждой определенной ниже категории транспортных средств: автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л .с. (до 73,55 кВт) включительно, мотоциклы, мотороллеры с мощностью двигателя до 40 л. с. (до 29,4 кВт) включительно, катера, моторные лодки с мощностью двигателя до 30 л.с. (до 22,07 кВт) включительно, самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу с мощностью двигателя до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно |
| Саратовская область | 1 | 1 | 1 | нет | Закон Саратовской области № 109-ЗСО от 25.11.2002 | Льгота предоставляется только в отношении одной единицы транспортного средства (легкового автомобиля или мотоцикла, мотороллера), с мощностью двигателя до 150 л .с. (до 110,33 кВт) включительно, по выбору физического лица, признаваемого налогоплательщиком по данному налогу |
| Сахалинская область | 1 | 1 | нет | 1 | Закон Сахалинской области № 377 от 29.11.2002 | Льгота предоставляется по одному легковому автомобилю с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил (до 110,33 кВт) включительно (предел по мощности установлен для родителей (опекунов) детей-инвалидов), при условии самостоятельного управления данным транспортным средством |
| Свердловская область | 1 | 1 | 1 | 1 | Закон Свердловской области № 43-ОЗот 29.11.2002 | Льгота предоставляется на один зарегистрированный легковой автомобиль с мощностью двигателя свыше 100 лошадиных сил до 150 лошадиных сил (свыше 73,55 киловатт до 110,33 киловатт) включительно, мотоцикл или мотороллер с мощностью двигателя до 36 лошадиных сил (до 26,47 киловатт) включительно |
| Смоленская область | нет | нет | нет | нет | Закон Смоленской области № 114-з от 30.11.2011 | |
| Тамбовская область | нет | нет | нет | нет | Закон Тамбовской области№ 69-з от 28.11.2002 | |
| Тверская область | нет | нет | нет | нет | Закон Тверской области № 75-ЗО от 06.11.2002 | |
| Томская обл. | 1 | 1 | 1 | 1 | Закон Томской области № 77-ОЗ от 04.10.2002 | Льготу получают лишь инвалиды вследствие военной травмы, льгота предоставляется в отношении одного транспортного средства с мощностью двигателя не более 150 л. с. по выбору налогоплательщика |
| Тульская обл. | 1 | 1 | 1 | нет | Закон Тульской области № 343-ЗТО от 28.11.2002 | Льготы предоставляются в отношении одной единицы транспортного средства – легкового автомобиля |
| Тюменская обл. | 1 | 1 | 1 | нет | Закон Тюменской области № 93 от 19.11.2002 | Льготы предоставляются только по одному из принадлежащих инвалидам транспортных средств – легковых автомобилей |
| Ульяновская обл. | 1 | 1 | нет | 1 | Закон Ульяновской области№ 130-ЗО от 06.09.2007 | Льгота предоставляется в отношении мотоциклов, мотороллеров и автомобилей легковых с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (для владельцев двух и более транспортных средств — по выбору за одно транспортное средство) |
| Челябинская обл. | 1 | 1 | нет | 1 | Закон Челябинской области№ 114-ЗО от 28.11.2002 | Льгота предоставляется в отношении одного транспортного средства с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил (до 110,33 кВт) включительно по выбору налогоплательщика, если транспортное средство признается объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации (кроме снегоходов, мотосаней, катеров, моторных лодок и других водных транспортных средств, яхт и других парусно-моторных судов, гидроциклов, самолетов, вертолетов и иных воздушных судов, имеющих двигатели). Льгота по транспортному налогу не предоставляется в отношении транспортных средств, переданных собственником в аренду организациям и физическим лицам |
| Забайкальский край | 0.33 | 0.33 | нет | нет | Закон Забайкальского края№ 73-ЗЗК от 20.11.2008 | Льготы предоставляются в отношении автомобиля легкового с мощностью до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно, мотоцикла или мотороллера, грузового автомобиля с мощностью до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно, другого самоходного транспортного средства, машины и механизма на пневматическом или гусеничном ходу. Льгота предоставляется только в отношении одного транспортного средства по выбору налогоплательщика транспортного налога на основании его заявления |
| Ярославская область | 1 | 1 | нет | нет | Закон Ярославской области № 71-з от 05.11.2002 | Льгота предоставляется в отношении легкового автомобиля независимо от мощности двигателя полностью либо в отношении иного транспортного средства — на сумму налога, рассчитанную для легкового автомобиля с двигателем мощностью 100 л.с. Льгота предоставляется в отношении одного транспортного средства по выбору налогоплательщика |
| Москва | 1 | 1 | нет | 1 | Закон г. Москвы № 33 от 09.07.2008 | Льготы предоставляются по одному транспортному средству с мощностью двигателя до 200 л. с. (включительно), при наличии права на получение льгот по нескольким основаниям льгота предоставляется по одному основанию по выбору налогоплательщика, льготы не распространяются на водные, воздушные транспортные средства, снегоходы и мотосани |
| Санкт-Петербург | 1 | 1 | нет | 1 | Закон Санкт-Петербурга № 487-53 от 04.11.2002 | Льгота предоставляется на одно транспортное средство с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил включительно или с года выпуска которого прошло более 15 лет |
| Еврейская АО | 0.3 | 0.3 | нет | 0.5 | Закон Еврейской автономной области № 343-ОЗ от 02.11.2004 | Льгота по уплате транспортного налога предоставляется в отношении одного зарегистрированного за указанными лицами транспортного средства (по выбору плательщика): автомобиля с мощностью двигателя до 100 л. с. (150 л. с. для родителей (опекунов) детей-инвалидов), мотоциклы или мотороллеры с мощностью двигателя до 35 л .с. |
| Ненецкий АО | 1 | 1 | нет | нет | Закон НАО № 375-ОЗ от 25.11.2002 | Льгота предоставляется в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя до 150 л.с., мотоциклов и мотороллеров, снегоходов и мотосаней, катеров, моторных лодок и другим водным транспортным средствам за одно зарегистрированное транспортное средство каждого вида объекта налогообложения |
| Ханты-Мансийский АО | 1 | 1 | 1 | нет | Закон ХМАО № 62-ОЗ от 14.11.2002 | За автомобили легковые с мощностью двигателя до 200 лошадиных сил включительно, мотоциклы и мотороллеры независимо от мощности двигателя, снегоходы и мотосани с мощностью двигателя до 50 лошадиных сил включительно, моторные лодки с мощностью двигателя до 50 лошадиных сил включительно. Льготная ставка может быть использована только по одному транспортному средству (для III гр. – в случае отсутствия работы) |
| Чукотский АО | нет | нет | нет | нет | Закон ЧАО № 47-ОЗ от 18.05.2015 | |
| Ямало-Ненецкий АО | нет | нет | нет | нет | Закон ЯНАО № 61-ЗАО от 25.11.2002 | В регионе действует льгота для всех владельцев 1 авто до 150 л. с. |
| Крым | 1 | 1 | нет | 1 | Закон Республики Крым №8-ЗРК/2014 от 19.11.2014 | Льгота распространяется на одно транспортное средство с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил (до 110,33 кВт) включительно, кроме воздушных транспортных средств, яхт и других парусно-моторных судов, гидроциклов, при условии предоставления в налоговый орган в срок до 1 февраля 2016 года заявления о предоставлении льготы в отношении транспортного средства с указанием марки транспортного средства и его государственного регистрационного номера, а также документов, подтверждающих право на льготы |
| Севастополь | 1 | 1 | нет | 1 | Закон города Севастополя № 75-ЗС 14.11.2014 | Льгота распространяется на одно транспортное средство с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт) включительно, кроме воздушных транспортных средств, яхт и других парусно-моторных судов, гидроциклов |
Читателям важно помнить, что указанные данные актуальны лишь для налогового периода 2017 года. Многие регионы принимают законы о налоговых льготах ежегодно, а потому для уплаты ТН по налоговому периоду 2019 года (для оплаты в 2019 году) некоторые позиции могут измениться.
Обращаем внимание, что льгота на транспортный налог детям-инвалидам чаще предоставляется на имя их родителей или иных законных представителей в случаях, прямо указанных в региональных законах. В остальных случаях, когда прямого указания на родителей ребенка-инвалида нет, но есть указание на льготы для всех категорий инвалидов, оформить освобождение от ТН можно лишь в случае регистрации транспортного средства на ребенка-инвалида.
Механизм получения льготы по ТН
Выяснив, имеет ли льготы инвалид 2 группы на транспортный налог в конкретном регионе, следует переходить к их оформлению. Как мы уже сказали, налоговый орган самостоятельно налоговую льготу не применяет – для ее применения налогоплательщик должен самостоятельно обратиться в ФНС. В соответствии с п. 3 ст. 361.1 НК, для этого он может обратиться в любой налоговый орган, независимо от своего места жительства. Обращение может быть личным, через представителя или же в электронной форме – через личный кабинет на сайте ФНС или сайт Госуслуг, а также через МФЦ.
Обращение оформляется в форме заявления. Форма такого заявления и порядок его заполнения утверждены Приложениями к Приказу ФНС России N ММВ-7-21/897@ от 14.11.2017. Вместе с заявлением инвалид-налогоплательщик направляет в ФНС пакет документов, подтверждающих право на освобождение от ТН, в том числе:
- копию паспорта с пропиской в регионе проживания,
- копию техпаспорта на автомобиль с указанием мощности двигателя (если право на льготу привязано к мощности),
- правоустанавливающие документы на автомобиль,
- удостоверение инвалида, акт освидетельствования МСЭ, выписка из дела МСЭ или иной документ, подтверждающий инвалидность и присвоение группы,
- выписку из индивидуальной программы реабилитации, если местное законодательство предусматривает льготу лишь для инвалидов, кому автомобиль необходим по медицинским показаниям,
- иные документы, в соответствии с местными требованиями.
Процедурные изменения 2019 года
Обращаем внимание, что с 2019 года в соответствии с изменениями, внесенными в п. 3 ст. 361 НК ФЗ № 286 от 30.09.2017, предоставление пакета документов при подаче заявления на налоговую льготу – это право, а не обязанность инвалида. Если он их не представит, налоговый орган не вправе отказать в приеме заявления. В таком случае абз. 2 п. 3 ст. 361.1 НК обязывает налоговиков самостоятельно запрашивать такие документы у органов, которые обладают такими сведениями. И только если компетентные органы укажут на отсутствие запрашиваемых сведений, ФНС информирует об этом заявителя с просьбой представить необходимые подтверждающие документы самостоятельно.
Кроме того, напоминаем, что ставки транспортных налогов, как и льготы, устанавливаются в каждом регионе самостоятельно. Для тех, кому все же придется погашать ТН, рекомендуем ознакомиться с обновленными ставками. Например, в Смоленской и Псковской областях, Республике Марий Эл они изменились по сравнению с прошлыми годами. За всеми другими изменениями предлагаем следить на нашем информационном портале.
Заключение
Резюмируя все сказанное, еще раз обращаем внимание читателей на главные моменты:
- транспортный налог – это региональный налог, регулируемый законодательством субъектов федерации,
- учитывая это, налоговые льготы, а также их размер и условия получения устанавливаются каждым регионом отдельно, в зависимости от финансовых возможностей субъекта,
- чаще всего налоговые льготы в размере 100% от суммы ТН устанавливаются в отношении инвалидов I и II групп, иногда – в отношении всех групп инвалидности, реже – в отношении законных представителей детей-инвалидов,
- для их оформления достаточно обратиться в любой налоговый орган по выбору заявителя с заявлением и пакетом документов, подтверждающих право на льготу,
- предоставление документов не является обязательным – при их отсутствии в налоговом органе, он обязан самостоятельно запросить их в компетентных организациях.
Как за 5 минут узнать льготы по транспортному налогу?
(Пока оценок нет)
Загрузка...